Substantial Presence Test dos EUA — a verdadeira regra dos 183 dias

O Substantial Presence Test (IRC §7701(b)(3)): você é residente fiscal nos EUA no ano se esteve presente pelo menos 31 dias no ano corrente E o total ponderado — dias do ano corrente ×1 + dias do 1º ano anterior ×⅓ + dias do 2º ano anterior ×⅙ — for de pelo menos 183. As frações não são arredondadas, e exatamente 183,00 já aciona a regra. Esta ferramenta calcula em sextos inteiros exatos (6×corrente + 2×anterior + 1×retrasado ≥ 1098), para que nenhum artefato de ponto flutuante vire um caso de fronteira; o total ponderado é exibido com duas casas decimais.

Contagem de dias: qualquer parte de um dia com presença física conta como um dia inteiro. Dias que nunca contam e devem ser retirados antes de informar: dias de deslocamento ao trabalho a partir de uma residência no Canadá ou no México como trajeto regular, dias em trânsito entre dois pontos no exterior por menos de 24 horas, dias como tripulante de embarcação estrangeira e dias em que você não pôde sair por causa de uma condição médica surgida durante a estada nos EUA (documentada no Form 8843).

Exempt individuals (26 CFR 301.7701(b)-3): os dias de presença deles são totalmente excluídos do teste. Um estudante com visto F, J, M ou Q é isento, a menos que já tenha sido isento (como estudante, professor ou trainee) em qualquer parte de mais de 5 anos-calendário — acumulados ao longo da vida, sem reinício automático; uma extensão só é possível demonstrando não haver intenção de residir permanentemente nos EUA. Um professor ou trainee com visto J ou Q é isento, a menos que tenha sido isento em qualquer parte de 2 dos 6 anos-calendário anteriores (uma variante de 4 em 6 vale quando um empregador estrangeiro pagou toda a remuneração de docência e a pessoa não foi isenta como professor/trainee nos 6 anos anteriores). É preciso entregar o Form 8843 para excluir os dias.

Exceção de vínculo mais estreito (IRC §7701(b)(3)(B), Form 8840): mesmo passando no teste, quem esteve presente menos de 183 dias reais no ano corrente continua não residente se manteve um domicílio fiscal em um país estrangeiro durante o ano inteiro e tinha um vínculo mais estreito com esse país do que com os EUA. É reivindicada no Form 8840 até o prazo de entrega da declaração e não está disponível para quem pediu residência permanente legal ou tomou providências nesse sentido. Com 183 dias reais ou mais, a exceção fica legalmente indisponível — resta apenas o critério de desempate de residência de um tratado sobre imposto de renda.

Data de início da residência: no primeiro ano de residência pelo SPT, ela começa no primeiro dia de presença nos EUA naquele ano-calendário. Uma primeira estada de minimis de até 10 dias pode ser desconsiderada (deslocando o início para uma viagem posterior) se a pessoa tinha vínculo mais estreito com um país estrangeiro durante ela — mas esses dias continuam contando nos totais.

O teste do green card é separado e absoluto: um residente permanente legal é residente fiscal nos EUA em qualquer ano em que tenha esse status a qualquer momento, independentemente dos dias de presença, até que o status seja revogado ou formalmente abandonado.

A aritmética de regime constante por trás da manchete: x dias todo ano dá um total ponderado de 1,5x, então 122 dias por ano = exatamente 183,00 — residente —, enquanto 121 por ano = 181,50 — livre. O próprio exemplo trabalhado do IRS (120/120/120 → 180 → não residente) fica logo abaixo da linha. A popular “regra dos 183 dias” está, portanto, errada por 61 dias para quem tem um padrão recorrente.