Substantial Presence Test américain — la véritable règle des 183 jours

Le Substantial Presence Test (IRC §7701(b)(3)) : vous êtes résident fiscal américain pour l'année si vous êtes présent au moins 31 jours dans l'année en cours ET que le total pondéré — jours de l'année en cours ×1 + jours de la 1re année précédente ×⅓ + jours de la 2e année précédente ×⅙ — atteint au moins 183. Les fractions ne sont pas arrondies, et exactement 183,00 déclenche le test. Cet outil calcule en sixièmes entiers exacts (6×année en cours + 2×année précédente + 1×avant-dernière année ≥ 1098) pour qu'aucun artefact de virgule flottante ne fasse basculer un cas limite ; le total pondéré est affiché avec deux décimales.

Décompte des jours : toute fraction de journée de présence physique compte pour une journée entière. Jours qui ne comptent jamais et à retirer avant la saisie : les jours de trajet domicile-travail depuis une résidence au Canada ou au Mexique en tant que navetteur régulier, les jours de transit de moins de 24 heures entre deux points étrangers, les jours comme membre d'équipage d'un navire étranger, et les jours où vous n'avez pas pu repartir à cause d'une affection médicale survenue aux États-Unis (documentés sur le formulaire 8843).

Exempt individuals (26 CFR 301.7701(b)-3) : leurs jours de présence sont entièrement exclus du test. Un étudiant sous visa F, J, M ou Q est exempté sauf s'il l'a déjà été (comme étudiant, enseignant ou stagiaire) pendant tout ou partie de plus de 5 années civiles — cumulées sur toute la vie, sans remise à zéro automatique ; une prolongation n'est possible qu'en établissant l'absence d'intention de résider durablement aux États-Unis. Un enseignant ou stagiaire sous visa J ou Q est exempté sauf s'il l'a été pendant tout ou partie de 2 des 6 années civiles précédentes (une variante 4 sur 6 s'applique lorsqu'un employeur étranger a versé la totalité de la rémunération d'enseignement et que la personne n'était pas exemptée comme enseignant ou stagiaire au cours des 6 années précédentes). Le formulaire 8843 doit être déposé pour exclure les jours.

Exception de liens plus étroits (IRC §7701(b)(3)(B), formulaire 8840) : même lorsque le test est rempli, une personne présente moins de 183 jours réels dans l'année en cours reste non-résidente si elle a maintenu un foyer fiscal à l'étranger toute l'année et entretenait avec ce pays des liens plus étroits qu'avec les États-Unis. L'exception se revendique sur le formulaire 8840 au plus tard à la date limite de déclaration et n'est pas ouverte à quiconque a demandé la résidence permanente légale ou entrepris des démarches en ce sens. À 183 jours réels ou plus, elle est légalement indisponible — seule subsiste la clause de départage de résidence d'une convention fiscale.

Date de début de résidence : pour une première année de résidence au titre du SPT, la résidence commence au premier jour de présence aux États-Unis durant cette année civile. Un premier séjour de minimis de 10 jours au maximum peut être écarté (reportant le début à un voyage ultérieur) si la personne conservait durant ce séjour des liens plus étroits avec un pays étranger — mais ces jours comptent tout de même dans les totaux.

Le test de la carte verte est distinct et absolu : un résident permanent légal est résident fiscal américain pour toute année où le statut est détenu, ne serait-ce qu'un instant, quel que soit le nombre de jours de présence, jusqu'à révocation ou abandon formel du statut.

L'arithmétique de régime stable derrière l'accroche : x jours chaque année donnent un total pondéré de 1,5x, donc 122 jours par an = exactement 183,00 — résident — tandis que 121 par an = 181,50 — hors du champ. L'exemple chiffré de l'IRS lui-même (120/120/120 → 180 → non-résident) se situe juste sous la limite. La fameuse « règle des 183 jours » se trompe donc de 61 jours pour toute personne ayant un rythme récurrent.