米国 Substantial Presence Test——本当の183日ルール

Substantial Presence Test（IRC §7701(b)(3)）：今年の滞在が31日以上あり、かつ加重合計——今年の日数×1 + 1年前の日数×⅓ + 2年前の日数×⅙——が183以上であれば、その年の米国の税務上の居住者になります。端数は丸めず、ちょうど183.00でも該当します。本ツールは境界のケースが浮動小数点の誤差でひっくり返らないよう、6分の1単位の整数で計算します（6×今年 + 2×前年 + 1×前々年 ≥ 1098）。加重合計は小数第2位まで表示します。

日数の数え方：1日のうち少しでも物理的に滞在すれば丸1日と数えます。そもそもカウントされず、入力前に除くべき日：カナダまたはメキシコの居住地から通常の通勤者として通勤した日、外国の2地点間を24時間未満で移動した日、外国船舶の乗組員だった日、そして米国滞在中に生じた病気のため出国できなかった日（Form 8843で記録します）。

Exempt individual（26 CFR 301.7701(b)-3）：滞在日数がテストから全部除外されます。F、J、M、Qのビザの学生は、すでに（学生・教員・研修生として）5暦年を超えて一部でもexemptだった場合を除き、exemptです——生涯を通じた通算で、自動的なリセットはありません。延長は、米国に永住する意思がないことを立証した場合にのみ可能です。JまたはQビザの教員・研修生は、直前6暦年のうち2年について一部でもexemptだった場合を除き、exemptです（外国の雇用主が教育に係る報酬の全額を支払い、かつ直前6年に教員・研修生としてexemptでなかった場合は「6年のうち4年」の変則ルールが適用されます）。日数を除外するにはForm 8843の提出が必要です。

Closer connection exception（IRC §7701(b)(3)(B)、Form 8840）：テストに該当しても、その年の実際の滞在が183日未満で、1年を通じて外国に税務上の本拠を維持し、米国よりもその国とのつながりが強い場合は、非居住者のままとなります。申告期限までにForm 8840で申請し、永住権を申請した人やそのための手続きを進めた人は利用できません。実際の滞在が183日以上になると、法律上この例外は使えなくなり——租税条約による居住性のタイブレーカーしか残りません。

居住開始日：SPTにより初めて居住者となる年については、その暦年に米国に滞在した最初の日から居住が始まります。最初の滞在が10日以内で、そのあいだ外国とのつながりの方が強かった場合は、その滞在を無視して開始日を後の渡航にずらせます——ただしその日数自体は日数の合計にカウントされます。

グリーンカードのテストは別物で、絶対的です：永住権保持者は、その資格をその年に少しでも有していれば、滞在日数にかかわらず米国の税務上の居住者となり、資格が取り消されるか正式に放棄されるまで続きます。

見出しの裏にある単純な計算：毎年x日なら加重合計は1.5xになるので、年122日でちょうど183.00——居住者——となり、年121日なら181.50で該当しません。IRS自身の計算例（120/120/120 → 180 → 非居住）はぎりぎりその手前です。つまり、毎年同じように滞在する人にとって、よく言われる「183日ルール」は61日ずれています。