New York: Prüfung der statutory residence (183-Tage- + Wohnstätten-Test)

Umfang: der deterministische Test der statutory residence nach NY Tax Law §605(b)(1)(B), für Steuerpflichtige OHNE Domizil in New York. Sie sind statutory resident genau dann, wenn BEIDE Hürden erfüllt sind: (a) Sie unterhalten praktisch das ganze Steuerjahr über eine dauerhafte Wohnstätte in New York, und (b) Sie verbringen mehr als 183 Tage (also 184 oder mehr) in New York. Genau 183 Tage sind unbedenklich. Angehörige der US-Streitkräfte im aktiven Dienst sind von Hürde (b) gesetzlich ausgenommen. Das Domizil — ob New York Ihr eigentliches Zuhause ist — ist eine eigene Beurteilung der Gesamtumstände außerhalb dieses Tools.

Dauerhafte Wohnstätte (20 NYCRR 105.20): eine von Ihnen unterhaltene, ganzjährig bewohnbare Wohnung — im Eigentum, gemietet ODER vom Arbeitgeber gestellt, einschließlich einer hauptsächlich für Sie verfügbaren Firmenwohnung. „Praktisch das ganze Jahr“ bedeutet nach der Praxis der Audit Division für Steuerjahre ab 2022 mehr als 10 Monate (zuvor 11 Monate) — relevant vor allem in Jahren des Erwerbs oder der Aufgabe; eine kurze Zwischenvermietung unterbricht die Kontinuität nicht. Aufeinanderfolgende Wohnungen werden über das Jahr zusammengerechnet: eine Wohnung in Queens von Januar bis Juni plus eine in Nassau von Juli bis Dezember gilt als ganzjährig unterhaltene Wohnstätte. Ferienimmobilien, die selten und ohne Bezug zum Leben in New York genutzt werden, sind in der Regel KEINE dauerhafte Wohnstätte (Obus, App. Div. 3d Dept 2022), und eine Wohnung, die eine Person im Vollzeit-Erststudium unterhält, bleibt nach Verwaltungspraxis außer Betracht (TSB-M-09(15)I).

Tageszählung: JEDE Anwesenheit in New York an einem Tag macht ihn zu einem ganzen New-York-Tag. Die Vorschriften kennen nur zwei Ausnahmen: Durchreise durch den Bundesstaat (Abflug oder Abfahrt, Durchfahrt) und stationäre Aufnahme in einer medizinischen Einrichtung — ambulante Termine zählen. Die beiden Hürden sind unabhängig: Sie müssen an den gezählten Tagen NICHT in der Wohnstätte übernachten (Nonresident Audit Guidelines, Conclusion of Law H) — wer pendelt, im Hotel schläft und eine ungenutzte Wohnung behält, erfüllt trotzdem beide Hürden.

Test für New York City: läuft separat mit derselben Struktur — Ansässigkeit in NYC genau dann, wenn die Wohnung in den fünf Boroughs liegt, die Wohnstätten-Hürde erfüllt ist und die Anwesenheitstage in NYC über 183 liegen. Wer als statutory resident des Bundesstaats eine Wohnung in Westchester hat, ist nicht in der Stadt ansässig.

Die 548-Tage-Regel ist ein eigener Ausweg für Personen MIT Domizil in New York, die im Ausland arbeiten — 450 oder mehr Tage im Ausland innerhalb eines Fensters von 548 Tagen, Ehepartner/minderjährige Kinder höchstens 90 Tage in einer Wohnstätte in NY, mit anteiligen Grenzen in Teiljahren. Sie liegt außerhalb dessen, was dieses Tool rechnet (das Tool gilt für Personen ohne Domizil); wir nennen den korrigierten Wert von 450 Tagen, weil Modelle ihn häufig verdrehen.

Quellen, alle direkt gelesen und geprüft am 2026-07-23: NY Tax Law §605(b); 20 NYCRR 105.20; NYS Nonresident Audit Guidelines (Ausgabe Dezember 2021 — die Regel „mehr als 10 Monate“ gilt für Steuerjahre ab 2022); Matter of Obus v. Tax Appeals Tribunal (3d Dept 2022); TSB-M-09(15)I.