US Substantial Presence Test — die echte 183-Tage-Regel

Der Substantial Presence Test (IRC §7701(b)(3)): Sie sind für das Jahr US-Steueransässige, wenn Sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage anwesend waren UND die gewichtete Summe — Tage des laufenden Jahres ×1 + Tage des 1. Vorjahres ×⅓ + Tage des 2. Vorjahres ×⅙ — mindestens 183 beträgt. Es wird nicht gerundet, und genau 183,00 löst aus. Dieses Tool rechnet in exakten ganzzahligen Sechsteln (6×laufend + 2×Vorjahr + 1×zweites Vorjahr ≥ 1098), damit kein Gleitkommafehler einen Grenzfall kippen kann; die gewichtete Summe wird mit zwei Nachkommastellen angezeigt.

Tageszählung: Jeder angefangene Tag körperlicher Anwesenheit zählt als voller Tag. Tage, die nie zählen und vor der Eingabe abzuziehen sind: Tage der Fahrt zur Arbeit von einem Wohnsitz in Kanada oder Mexiko als regulärer Pendler, Transittage unter 24 Stunden zwischen zwei ausländischen Punkten, Tage als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffs und Tage, an denen Sie wegen einer während des US-Aufenthalts aufgetretenen Erkrankung nicht abreisen konnten (dokumentiert auf Form 8843).

Exempt individuals (26 CFR 301.7701(b)-3): Ihre Anwesenheitstage bleiben beim Test vollständig außer Betracht. Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum sind befreit, sofern sie nicht bereits (als Studierende, Lehrende oder Auszubildende) in Teilen von mehr als 5 Kalenderjahren befreit waren — kumuliert über das Leben, ohne automatische Rücksetzung; eine Verlängerung ist nur möglich, wenn keine Absicht dauerhaften Aufenthalts in den USA nachgewiesen wird. Lehrende oder Auszubildende mit J- oder Q-Visum sind befreit, sofern sie nicht in Teilen von 2 der 6 vorangegangenen Kalenderjahre befreit waren (eine Variante mit 4 von 6 gilt, wenn ein ausländischer Arbeitgeber die gesamte Lehrvergütung zahlte und die Person in den 6 Vorjahren nicht als Lehrende/Auszubildende befreit war). Um die Tage auszunehmen, muss Form 8843 eingereicht werden.

Ausnahme der engeren Verbindung (IRC §7701(b)(3)(B), Form 8840): Selbst wenn der Test erfüllt ist, bleibt eine Person mit unter 183 tatsächlichen Anwesenheitstagen im laufenden Jahr nicht ansässig, wenn sie das ganze Jahr über eine steuerliche Heimat in einem anderen Land unterhielt und zu diesem Land eine engere Verbindung hatte als zu den USA. Sie wird auf Form 8840 bis zur Abgabefrist geltend gemacht und steht niemandem offen, der eine dauerhafte Aufenthaltsgenehmigung beantragt oder Schritte dahin unternommen hat. Ab 183 tatsächlichen Tagen ist die Ausnahme kraft Gesetzes ausgeschlossen — dann bleibt nur die Kollisionsregel eines Doppelbesteuerungsabkommens.

Beginn der Ansässigkeit: Im ersten Ansässigkeitsjahr nach dem SPT beginnt die Ansässigkeit am ersten Anwesenheitstag in den USA in diesem Kalenderjahr. Ein geringfügiger erster Aufenthalt von bis zu 10 Tagen kann unberücksichtigt bleiben (der Beginn verschiebt sich dann auf eine spätere Reise), wenn die Person währenddessen eine engere Verbindung zu einem anderen Land hatte — für die Tageszählung zählen diese Tage aber weiterhin mit.

Der Green-Card-Test ist eigenständig und absolut: Wer eine dauerhafte Aufenthaltsgenehmigung hat, ist in jedem Jahr, in dem der Status zu irgendeinem Zeitpunkt besteht, US-Steueransässige — unabhängig von Anwesenheitstagen und bis der Status widerrufen oder förmlich aufgegeben wird.

Die Rechnung hinter der Kernaussage: x Tage in jedem Jahr ergeben eine gewichtete Summe von 1,5x, also 122 Tage im Jahr = genau 183,00 — ansässig —, während 121 Tage im Jahr 181,50 ergeben — unbedenklich. Das eigene Rechenbeispiel des IRS (120/120/120 → 180 → nicht ansässig) liegt knapp darunter. Die verbreitete „183-Tage-Regel“ liegt für jede wiederkehrende Aufenthaltsstruktur damit um 61 Tage daneben.